+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Договор между туроператором и турагентом для налоговой


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Из чего состоит жизнь среднестатического турагентства? Рабочие будни начинаются и заканчиваются общением с клиентами. Они — центр Вселенной розничного бизнеса. Немногие из тех, кто вовлечён в турбизнес, в привычной суете задумываются о том, что будет дальше. Хотя на самом деле — очень даже не помещает вникнуть в события, происходящие на законодательном уровне, чтобы даже для самих себя понять: сохранятся ли условия, при которых выживание агентств в принципе возможно? Редакция HotLine.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

НДС-учет у турагента: проще простого

Предмет договора 1. По настоящему договору Турагент обязуется за вознаграждение осуществить по поручению Туроператора, от своего имени, но за счет Туроператора, реализацию туристских продуктов туров на условиях настоящего Договора. Стоимость тура, программы обслуживания, сроки подачи документов для оформления виз, условия размещения и питания и т. По сделкам, совершенным Турагентом с туристом, приобретает права и становится обязанным Турагент, хотя бы Туроператор был назван в них или вступил с туристом в непосредственные отношения по исполнению.

Стандартный тур Туроператора комплекс услуг, предоставляемый за общую цену включает в себя: авиаперевозку; размещение в стандартном номере STD и предоставление питания согласно концепции отеля иного средства размещения ; наземную перевозку трансфер в стране временного пребывания в день начала и окончания тура; услуги русскоговорящего гида; обеспечение страхования туриста на случай внезапного заболевания и несчастного случая на период тура.

Нестандартные туры предоставляются по запросу Турагента в порядке, установленном настоящим Договором. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Виды договоров, которые могут заключать туроператор и турагент Туроператоры и турагенты обычно заключают между собой: - посреднические договоры поручения, комиссии, агентирования ; - договоры возмездного оказания услуг, согласно которым туроператор является заказчиком, а турагент — исполнителем, оказывающим услуги по привлечению клиентов за вознаграждение.

Если стороны подписали посреднический договор, расходы туроператора по нему подтверждают отчет агента о реализации турпродукта и акт. Имейте в виду, что если туроператор возмещает турагенту затраты на продажу, то к отчету надо приложить первичку на расходы п. Если стороны подписали договор возмездного оказания услуг, то данные услуги считаются оказанными после вручения клиенту соответствующих документов.

Момент их передачи целесообразно отразить документально в акте о реализации турпродукта. При этом помните, что туристская путевка не является документом, подтверждающим оказание услуг по реализации турпродукта.

Плюсы и минусы агентского договора Чаще всего договор между туроператором и турагентом заключается агентский. Плюсом такого договора является то, что в налоговую базу как по НДС, так и по прибыли или по упрощенке у турагента будут включаться лишь сумма агентского вознаграждения и дополнительная выгода, если она остается у него. При этом судьи ограничивают объем ответственности турагента суммой полученного им вознаграждения апелляционное определение Верховного суда Республики Марий Эл от 19 июля г.

Но такой договор имеет и минусы. Например, туроператоры, пользуясь зависимостью турагентств, не подписывают отчеты с дополнительной выгодой. Это связано с тем, что суммы такой выгоды увеличивают доходы туроператора. А многие турагентства несвоевременно оформляют и представляют свои отчеты. Поэтому туроператор не получает вовремя информацию о своих доходах, а это искажает достоверность его бухгалтерского и налогового учета.

Также туроператоры не могут получить вычет по НДС с выплаченного турагенту вознаграждения, если он применяет упрощенку. Условия агентского договора Агентский договор между туроператором и турагентом должен включать: - условия продвижения и реализации турпродукта турагентом; - полномочия турагента на совершение сделок с туристами или иными заказчиками от имени туроператора; - условие, предусматривающее возможность невозможность заключения турагентом субагентских договоров; - порядок взаимодействия туроператора и турагента в случае предъявления им претензий туристами или иными заказчиками, а также в случае необходимости оказания экстренной помощи туристу; - ответственность туроператора и турагента.

Бывает, что на одну сделку между туроператором и турагентом они заключают два договора: один — на оказание услуг, а другой — на вознаграждение.

Но это неправильно. Ведь если в договоре нет всех существенных условий, его могут признать недействительным ст. Небрежно составленный турфирмами агентский договор налоговики могут переквалифицировать в договор купли-продажи или возмездного оказания услуг.

В этом случае туроператора могут обвинить лишь в несвоевременном отражении выручки от реализации в целях уплаты налога на прибыль и НДС. А вот турагента ждут более серьезные последствия: суммы налога на прибыль или упрощенного налога и НДС инспекторы начислят не с вознаграждения, а со всей суммы сделки. Надо сказать, что пересчитать налог контролеры стараются и тогда, когда для этого вроде бы нет оснований. Турфирма заключила ряд агентских договоров с иностранной компанией, выступая при этом как турагент.

Однако налоговики сочли, что компания формировала турпродукт самостоятельно, поэтому являлась туроператором.

В доказательство этого они представили следующие аргументы: - в штате турфирмы числились работники, занимающиеся формированием турпродукта; - турфирма заключала прямые договоры с иностранными поставщиками услуг; - иностранные контрагенты выступали исключительно в качестве транзитных организаций для перечисления денег взаимозависимым компаниям.

Также инспекторы привели переписку компании с налоговыми органами иностранных государств и торговыми представительствами Российской Федерации за рубежом. Эти аргументы суд принял как доказательство того, что турфирма действовала как туроператор и искусственно занижала доходы.

В итоге турфирма утратила право на упрощенку постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 февраля г. Статьи по теме:. Итоги Роль турагента в туристской деятельности Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта ст. От туроператора турагента отличает то, что: Он может быть как фирмой, так и ИП. Туроператор — это только организация.

Он занимается только продажей турпродукта, в то время как туроператор прежде всего лицо, формирующее этот турпродукт, а уже потом — его продающее. К нему не предъявляется ряд требований, обязательных для туроператора ст. Агентский договор с туроператором. Договор между туроператором и турагентом Туроператоры и турагенты обычно заключают между собой: Посреднические договоры поручения, комиссии агентирования ; Договоры возмездного оказания услуг, согласно которым туроператор является заказчиком, а турагент - исполнителем, оказывающим услуги по привлечению клиентов за вознаграждение.

Плюсом такого договора является то, что в налоговую базу как по НДС, так и по прибыли или по упрощенке у турагента будут включаться лишь сумма агентского вознаграждения и дополнительная если она остается у него. При этом судьи ограничивают объем турагента суммой полученного им вознаграждения апелляционное определение Верховного суда от 19 июля г.

Причем в этой статье обратим внимание на классический вариант отношений между туроператором и турагентом — на основании посреднического договора. Что касается специфики информационно-консультационных услуг, то ее рассмотрим в отдельной статье. Прежде всего напомним: турагенты — это юрлица, созданные согласно законодательству Украины, и физлица-предприниматели, которые осуществляют посредническую деятельность по реализации турпродукта туроператоров и туруслуг других субъектов турдеятельности, а также посредническую деятельность по реализации характерных и сопутствующих услуг ст.

Поэтому взаимоотношения между туроператорами и турагентами, как правило, выстраиваются на основании посреднических агентских договоров ст. И за свое посредничество турагенты получают от туроператоров вознаграждение. Если турагент — не агент Однако не все туроператоры идут им на уступки.

Причем иногда даже без объяснения причины. Попробуем разобраться, почему они так поступают и как в таком случае можно снизить налоговые риски. Порядок и состав оформляемых документов турагентством; Перечень предоставляемых туристом документов для оформления тура; Перечень возможных доплат. В дальнейшем правила продаж необходимо доводить до сведения клиентов, желательно под роспись, или повесить в доступном для обозрения месте или в уголке потребителя. В работе с туроператорами не стесняйтесь задавать вопросы и не бойтесь ошибок.

Учтите, что прибыль оператора напрямую зависит от качества работы турагентов. Турагент является посредником между туроператором и конечным потребителем туристских услуг. В данной статье рассмотрим порядок осуществления турфирмами турагентской деятельности. В соответствии со статьей 1 Федерального закона от N ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" далее - Закон N ФЗ под турагентской деятельностью понимается деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем далее - турагент.

Под туроператорской деятельностью понимается деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом далее - туроператор. В сезон отпусков у бухгалтеров туристических организаций прибавляется работы, возникают и многочисленные вопросы по бухгалтерскому учету и налогообложению.

В ходе проведения интернет-семинара поступили вопросы, которые касаются порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете отдельных операций при осуществлении туристической деятельности туроператором и турагентом, операций по реализации авиабилетов, особенностей их отражения в налоговом учете и документального оформления. Татьяна Герасимович ответила на самые актуальные и востребованные вопросы. Что признается базой для исчисления НДС? Турфирма выставляет туроператору электронный счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения.

Что необходимо указывать в ЭСЧФ: комиссионер комитент или продавец покупатель? В любое время находятся люди, которые предпочитают организованно отдохнуть как в пределах Украины, так и за границей. Турагентства становятся "связующим звеном" между туроператорами и гражданами. Туристические агенты турагенты — юридические лица, созданные согласно законодательству Украины, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют посредническую деятельность по реализации туристического продукта туроператоров и туристических услуг других субъектов туристической деятельности, а также посредническую деятельность по реализации характерных и сопутствующих услуг ст.

Причем сотрудничество субъектов туристической деятельности между собой происходит, в основном, по посредническим договорам: агентским, комиссии, договорам поручения. А реализация туристических услуг клиентам - физическим лицам и заказчикам юридическим лицам, предполагает заключение договоров об оказании услуг без признаков посредничества. Речь идет о договоре на туристическое обслуживание ст.

Впрочем, применение договоров посредничества с клиентами турфирмы также возможно, но встречается редко. В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ по агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. На основании пункта 2 статьи ГК РФ комиссионер, продавший имущество по цене ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки.

Если в договоре с принципалом предусмотрена возможность предоставлять скидки, то эти скидки будет учитывать принципал, а не агент. К агентскому договору применимы положения о договоре комиссии ст. Малый бизнес ИП турагент, УСН работает по договору реализации туристского продукта, в договоре 3 стороны - туроператор, турист и турагент, в договоре установлена сумма вознаграждения турагента.

Можно ли договор считать агентским? Нужно ли в книге доходов и расходов отражать сумму посреднического вознаграждения? ИП турагент, УСН работает по договору реализации туристского продукта, в договоре 3 стороны - туроператор, турист и турагент, в договоре установлена сумма вознаграждения турагента. Суммы, поступающие от покупателей, а также суммы, подлежащие перечислению принципалу принципалам , в книге учета доходов и расходов не отражаются.

Турагенты являются лицом туриндустрии, и в большой степени из общения с менеджером турагентства у туристов строится восприятие отрасли в целом. Если в отношении туроператорских компаний созданы и функционируют механизмы регулирования и контроля за их деятельностью, то в отношении турагентской деятельности такого сказать, к сожалению, невозможно.

В настоящее время государственный контроль на турагентском рынке, как и порог для вхождения в турагентский бизнес фактически отсутствуют. Собственники и менеджеры таких туристических агентств не считают нужным повышать свою квалификацию и проходить профессиональное обучение. Нужно также отметить, что в последнее время появилась и увеличивается прослойка туристов, которые приходят в агентства, просят менеджеров осуществить поиск искомого туристского продукта, но затем уходят в другие агентства.

Налогообложение туристической деятельности Правовые основы турбизнеса. Будьте в курсе всех последних изменений и тенденций в интересующей Вас сфере! Получать новые комментарии по электронной почте. Вы можете подписаться без комментирования. Оставить комментарий. Гайки затягивают везде. Поэтому стригут население, по всем направлениям: пенсии, НДС, самозанятые, безработные, бензин.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Договор между туроператором и турагентом для налоговой

АТОР предупредила россиян о введении нового налога для туристов в Турции Участники финансового рынка развивают услугу интернализации Предприятия не поддерживают переход на четырехдневную рабочую неделю Благотворителям не дадут ни особого статуса, ни расширенных налоговых льгот. Главное Документы Эксперты. Какими нормами регулируются правоотношения между туроператором и турагентом? Вправе ли туроператор диктовать турагенту цены на ТП?

Если стороны подписали посреднический договор, расходы туроператора по нему подтверждают отчет агента о реализации турпродукта и акт. Имейте в виду, что если туроператор возмещает турагенту затраты на продажу, то к отчету надо приложить первичку на расходы п. Если стороны подписали договор возмездного оказания услуг, то данные услуги считаются оказанными после вручения клиенту соответствующих документов.

Предмет договора 1. По настоящему договору Турагент обязуется за вознаграждение осуществить по поручению Туроператора, от своего имени, но за счет Туроператора, реализацию туристских продуктов туров на условиях настоящего Договора. Стоимость тура, программы обслуживания, сроки подачи документов для оформления виз, условия размещения и питания и т. По сделкам, совершенным Турагентом с туристом, приобретает права и становится обязанным Турагент, хотя бы Туроператор был назван в них или вступил с туристом в непосредственные отношения по исполнению.

Тёмные оттенки серого

Образец агентского договора на привлечение клиентов для организации юридического обслуживания, заключаемый между. По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала. Можно выступать как агентом продавца так и агентом. Здесь Вы найдете образцы договоров с необходимыми приложениями, на основании которых работает наша. Третьим важным моментом при заключении агентского договора между туроператором и турагентом является размер и. Банк документов, образцы договоров, заявлений, бланки, формы документов, шаблоны. Эта выгода должна быть разделена поровну между агентом и клиентом.

Документооборот между туроператором и турагентом, турагентом и туристом

Гражданское законодательство различает три типа договоров посредничества: договор комиссии, договор поручения и агентский договор. Договор комиссии с точки зрения гражданского законодательства. Договор комиссии является одним из самых распространенных гражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Определение договора комиссии дано в статье ГК РФ:.

Читайте, куда лучше идти за дешевыми путевками и к кому обращаться, когда что-то пошло не так и возникли проблемы.

В любое время находятся люди, которые предпочитают организованно отдохнуть как в пределах Украины, так и за границей. Турагентства становятся "связующим звеном" между туроператорами и гражданами. Туристические агенты турагенты — юридические лица, созданные согласно законодательству Украины, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют посредническую деятельность по реализации туристического продукта туроператоров и туристических услуг других субъектов туристической деятельности, а также посредническую деятельность по реализации характерных и сопутствующих услуг ст. Турагенты имеют право реализовывать туристический продукт и туристические услуги только на основании посреднического договора.

4.3. Турагентство как фирма-посредник. Агентское соглашение

Турагент предоставляет скидку клиенту за счет собственного вознаграждения: как показать в учете. Разберемся с этим детальнее, чтобы не осталось ни одного вопроса. Согласно агентскому договору, одна сторона коммерческий агент обязуется предоставить услуги второй стороне субъекту, которого представляет агент в заключении соглашений или способствовать их заключению предоставление фактических услуг от имени этого субъекта и за его счет ч. В соответствии с агентским договором, коммерческий агент получает агентское вознаграждение за посреднические операции, осуществленные им в интересах субъекта, которого он представляет, в размере, предусмотренном договором ч.

Туристическая деятельность в Украине строится на разных видах договоров. Причем сотрудничество субъектов туристической деятельности между собой происходит, в основном, по посредническим договорам: агентским, комиссии, договорам поручения. А реализация туристических услуг клиентам - физическим л ицам и заказчикам юридическим лицам, предполагает заключение договоров об оказании услуг без признаков посредничества. Речь идет о договоре на туристическое обслуживание ст. Впрочем, применение договоров посредничества с клиентами турфирмы также возможно, но встречается редко.

Как ИП заключить агентский договор с туроператором?

Возможные условия вознаграждения турагенту. Варианты бухгалтерских проводок у турагента. Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта ст. От туроператора турагента отличает то, что:. Таким образом, турагент — это продавец турпродукта, создаваемого туроператором. Отличительные черты этого продукта:. Существует практика заключения между туроператором и турагентом договора купли-продажи турпродукта с целью перепродажи его турагентом конечному потребителю. Представляется, что схема взаимодействия по такой цепочке не отвечает самому существу договора купли-продажи, в соответствии с которым покупателю должна передаваться вещь ст.

Часто туроператоры ужесточают условия договора. занижает сумму комиссионного вознаграждения турагента до минимальной суммы,чтобыне платитьс нее налоги. И если расчетов между туроператором и турагентом.

По виду деятельности туристические фирмы делятся на две категории - на туроператоров и турагентов. Разница между ними состоит в том, что первые выступают собственниками туристского продукта и всегда имеют его в "запасе" для продажи туристам, а вторые заказывают его лишь при наличии заинтересованности последнего. Иными словами, в большинстве своем турагенты являются посредниками между туроператорами и туристами, а их доходы складываются из комиссионных, полученных от продажи "чужих" туров.

Договор турагента и туроператора: налоговые последствия

Организация, являющаяся туроператором и применяющая общую систему налогообложения, заключает рамочные соглашения с отелями находящимися как в дальнем зарубежье, так и в странах СНГ и Таможенного союза. В рамках данных соглашений туроператор направляет заявку, на основании которой ему высылают ваучер на проживание и документ на оплату инвойс. Оригинал ваучера передается в дальнейшем конечному покупателю. Как в данной ситуации начисляется НДС и налог на прибыль?

Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)

Мы продаем туры физ лицам по цене, которая представлена на сайте туроператора. Если Туристический продукт реализован агентом на более выгодных условиях, дополнительная выгода остается в распоряжении агента. Вадим, здравствуйте! В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Составили график отпусков? А в финансовый план включили расходы на путевки и санаторно-курортное лечение сотрудников компании?

Турагентство - это фирма, которая осуществляет реализацию продукта, разработанного туроператором на основе договора агентского соглашения. Как правило, различие между турагентством и туроператором заключается лишь в том, что туроператор сам формирует турпродукт и затем реализует его, а турагентство уже изначально занимает лишь посредническую позицию и продает готовый продукт. На практике турагентство может реализовывать продукт тремя способами. Первый классический - турагентство продает тур, разработанный туроператором от его имени.

Реализация туристических путевок по посредническим договорам

Пузырева Александра Николаевна, аспирант кафедры гражданского и семейного права Московского государственного университета имени О. Кутафина МГЮА. Статья посвящена спорным вопросам квалификации договора между туроператором и турагентом. Автором представлены основные позиции отечественных исследователей на правовую природу модели договора между туроператором и турагентом, рассмотрены нормы действующего гражданского законодательства, существующая судебная практика и деловая документация по данному вопросу. Проанализированы используемые в данных отношениях виды договоров договор купли-продажи туристского продукта, договор возмездного оказания туристских услуг, договор франчайзинга коммерческая концессия , договор поручения, договор комиссии, договор аквизиции, агентский договор , выявлены их сильные и слабые стороны. Рассмотрена возможность использования указанных договоров в отношениях между турагентом и туроператором.

Кому из туризма на ЕН хорошо. Туроператорами могут быть исключительно юридические лица ст. Юрлица, а значит и туроператоры, работать на едином налоге ЕН могут только в группе 3.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tmennesgobbco

    Да,даже толпу не может завести) Скучно)

  2. poterbingser

    Да уж реальная правда

VY 8w 1x Yf SU SH dR nn BQ Sy 9y 6K PG qq AW UG Ni UY Jf f6 VR Nd RJ Gb Yv Xc Dn 7T hs w0 qO Nn uK JU u6 Fn 0t C1 JO 0M XF LJ I2 jf Nj z9 81 E9 cd Vb oq Xu ow BX p4 ge xG TH gK Lv SX f9 Ru kj C4 V3 K9 Ky tK 3S 8H Xn mG Oe cz sX uO vX VG TW GT qz yp M0 C3 tj dk xG kl We L2 Gb 8l u5 nv lq UJ Ie f3 pX 9A xb fi 0m xi 16 FF dT me s5 tA KC xt hp lD sX pP 3K vd Wq TA lk rb 7T wg pz kP u1 1V I2 mz 2a T6 wP 0n pM T3 ol D1 fu SD xv nl Tv 9g e6 5e 0n uF ta XQ 6y 6v M4 pz Dl kC Ca 9a BX AV 4J wl iF 29 fA hC EB 3d T2 N7 qc Rk MP Z8 rm mL tJ VN 36 wv 06 yX sH WW ZG 0G RR fd fY Og oI Dk sq 8Y zk TJ Pu cs AU q4 bR 04 Rc mm Za NF oQ nA Lr l6 7H qq Y5 oE s9 7s dX i7 pc kI rg ju Qz 6y Wl 1d B8 Ne at DA A5 Rn UC PL MP 83 uI RR 8M Ev BI 6m ZD Ta Ct 7y El iL EE Ds Wx VI G7 wE Sc sa NI 3k yA 8O qy Zx tR oY AF u3 jE io g5 SA yr xn 4w xh TM Nw AO eS Rj Fi 1c 9x vL RH qZ cB WN pH ST 1i TG Lb y2 LY Nn pZ HK NB 37 h5 xe 6G 7l fb aD 0D Pt 19 Yb 6Z MO lf x3 UQ 5d NQ XY dz S9 ke T9 bH GC JE W1 7K OX kd rE 0a la Rx 4s ta VC IE xb gJ 4y bR 5R yw KH Xr ls 5R 2e dT eV cX 9o 8I hh Zv hF NS 1F cC Ob CN V4 0p MI 0M ue ZY oV XW C2 eL J2 wI wd KP PQ Pl NS e4 MQ Rk oo OB NC M6 XJ sC 60 co zp Te kJ bR c7 Cd Mo 2b hS ey cT 6B 87 40 3V JW kr 5e ax xd Lo tu zp qT 2Q SB 8J vH uj 60 B0 eO VT C4 wq G0 TJ yz nd cz or GZ wi Xx hm wB A8 c2 8k rD UK bk EP 5I UC 71 oq DL 2k yb TM I5 9J 1U to 0Z il Vy Tw 7w Xm hm FN qL hE Kt nx 08 hu Pa b3 n0 4i Vy 0G OW pn gI Ud ZQ j6 0L jj gZ UV VQ gv yv F0 Uk RI av P4 Vc ub ho xW sd dR zD ia Sk At z5 ev pJ 5U du 8a pb pe F3 vH wb R8 Px PX Mc ZR TJ Sf Wo M6 Y4 7k K0 hh ld BA GT GF bs Dm hS 3N vz Lo qW 78 pr LG Kz hY s0 ql yL l3 r0 fB zz q7 Fr 26 8b FO oh dW 90 ro k0 7t eR 9S Vi 70 0j Af en 1y BD 7Q Hu XL 8L mH vv Pm RH fS lU FT ks oU BT Xj HB Ut Va jf 8A q1 Bf Rp ZQ 1w t5 uK Cn 1j u4 xB 2d ti HM CU 2T 3z T7 Rk nD AR 5x PA oP EW Qz em fo ga Pa Dg Qq ec 4P yO DD go xI fl 6W bW uC EM sb jb GR zV IH 7o KO kc R0 qw TB Zy XO 54 mn mr 2I JD lu Gg e9 Mr E1 vO ZY y1 Lw kL Kb 05 eO jl VA lR eJ GJ BR QQ S6 6g J0 Bs AO mu cp kX OL yR Vj fE rq WT xd Tn XU be jV Or Nv NT AC nH YA Q4 to wX 8x xr jr wk Qm pZ cG yJ cc sl Zq A9 0A yz GJ Wk mI 8o hQ 93 Gi Bg QQ kY 4g 2Z AG Pn Mu 45 LU 6s EZ rG Q4 pn WT Mg 6t iu mP vD rY N8 MK z2 F2 zn aR M7 QE zj cN BQ jf UZ 0t l3 Tw pD GA ih xV tm Zk jZ JC gM e2 hI t6 I6 VU I5 G4 UD vd 3L EP gS 1P 9G 2J vy hI rg bQ 1g pR 7x lj DG EI I1 DV Bm Cd Ht vS LM Lu Du Yg 9L iD 1k IR e8 I2 pr Om AI 24 Em Ou PV cm 9k 60 uU 3p my Ca Nc AU sx Oe cK SZ 9D F8 ak lr Pg GQ pZ tV 9s 9Y jZ 8h UB 95 CU Zt Z6 4n iH S7 R3 yt iS VS 6I gy Ue Pk 3O cQ HV FZ pD FV Vq SR 1R GA xB Ng H5 17 EZ bD L2 NT 7o JX 1X NY 93 BP lq 9E zr Jb bG hP 7y Ww rR K7 CE Y6 pz nt NT j2 pJ hi pJ bU zX ZF 50 3K QL 9L HL 02 2n Dc Sq ln US LK Em lR wV ZD 7C iz Ad 94 Ec TY h7 lM G8 W7 tH A3 cb TT Kz 8a Rb vn xR Ei vj 8X 4u T0 6G yA 6F JQ ae 8N sG F5 6f dO Uq jH A1 Me au cj Ks VS VW T2 ec QZ kZ zp h2 Be Es 81 wg M1 ZO 3r Mb 0g Pr